漫画制作では、背景作画やベタ・トーン、仕上げなどをアシスタントに依頼することがあります。個人事業主として活動する漫画家にとっては、アシスタントに支払った報酬を経費にできるかどうかは気になるところ。
また、同じアシスタントへの支払いでも、働き方によって「外注費」と「給与賃金」のどちらで処理するかが変わります。
この記事では、漫画家がアシスタントに支払う報酬の経費処理について、勘定科目の考え方や外注費と給与の違い、支払時の注意点などを解説します。
漫画家のアシスタント代は経費にできる？
まずは、漫画家がアシスタントに支払う報酬を経費にできるのか、基本的な考え方を確認しましょう。
事業に必要なアシスタント代は必要経費になる
漫画制作のためにアシスタントへ支払った報酬は、事業収入を得るために必要な支出であれば、原則として必要経費にできます。
事業所得などの計算上、総収入金額を得るために直接必要となった費用や、その年に生じた販売費・一般管理費などの業務上の費用を必要経費にできます。
漫画家の場合、たとえば次のような作業をアシスタントに依頼するケースが考えられます。
・背景の作画
・ベタ・トーン作業
・線画や仕上げ
・デジタルでの作画補助
・その他、漫画制作に必要な補助作業
ただし、「アシスタントにお金を支払った」というだけで自動的に経費になるわけではありません。漫画家としての事業に必要な業務に対する支払いであることが必要です。
アシスタント代の勘定科目は「外注費」または「給与賃金」
アシスタントに支払った報酬の勘定科目はどのようにすべきなのでしょうか。
一般的には、業務委託として仕事を依頼している場合には「外注費」、雇用して働いてもらっている場合には「給与賃金」などで処理します。
たとえば、1ページあたり・1作品あたりなどの条件で制作作業を委託している場合は、外注費として処理するケースがあります。一方、勤務時間や勤務場所を指定し、継続的に作業してもらっているなど、雇用関係に近い働き方をしている場合には、給与に該当する可能性があります。
どの勘定科目を使うかは名称だけで決めず、実際の契約形態や働き方に応じて判断することが大切です。
アシスタント代を「外注費」と「給与」に分けるポイント
アシスタントへの支払いを外注費と給与のどちらで処理するかは、税務処理に影響します。ここでは、それぞれの基本的な考え方を確認しましょう。
業務委託のアシスタントなら「外注費」
特定の制作業務を業務委託として依頼し、その業務や成果物に対して報酬を支払う場合は、「外注費」として処理するのが一般的です。
たとえば、背景作画を1ページ単位で依頼したり、作業の進め方をアシスタント自身が判断するようなケースが考えられます。
業務委託の場合は、後から契約内容を確認できるように、依頼する作業内容や報酬額、納期などを明確にしておくとよいでしょう。
雇用しているアシスタントなら「給与賃金」
漫画家がアシスタントを雇用し、指揮監督のもとで継続的に働いてもらっている場合は、「給与賃金」として処理することが考えられます。
実際に給与に該当するかどうかは、契約内容だけでなく、仕事の依頼や業務遂行に対する指示、勤務時間・場所の拘束、報酬の決め方などを総合的に判断します。
たとえば、「毎週月曜日から金曜日まで作業する」「午前10時から午後6時まで作業する」など、勤務日や勤務時間を指定し、具体的な指示を出しながら仕事をしてもらうようなケースです。
給与として支払う場合には、給与計算だけでなく、所得税の源泉徴収などの手続きが必要になる場合があります。給与等を支払う際の源泉所得税は、給与所得の源泉徴収税額表などを用いて計算します。
「業務委託」と書いてあれば必ず外注費になるわけではない
契約書に「業務委託契約」と書いてあるからといって、必ず外注費として処理できるとは限りません。
契約書の名称だけではなく、実際にどのような働き方をしているかを確認する必要があります。
判断するときは、たとえば次のような点を整理します。
・報酬が日給・時給なのか、成果物単位なのか
・勤務時間や作業時間を指定しているか
・仕事の進め方についてどの程度指示しているか
・別の人に代わって作業してもらえるか
・仕事に必要な道具などを誰が用意しているか
契約上は業務委託でも、実際には発注者の指揮命令を受けながら働いている場合などは、実態を踏まえた判断が必要になります。
漫画家がアシスタント代を支払うときの注意点
アシスタント代を経費として記帳するだけでなく、支払方法や契約内容についても確認しておきましょう。
給与に該当する場合は源泉徴収が必要になることがある
アシスタントへの支払いが給与に該当する場合、給与を支払う漫画家側が源泉徴収を行う必要があります。
源泉徴収とは、給与などを支払う際に所得税等をあらかじめ差し引き、支払者が国へ納付する仕組みです。
また、外注費として支払う場合でも、支払内容によっては源泉徴収の対象となることがあります。原稿料やデザイン料など一定の報酬・料金を源泉徴収の対象としています。漫画制作に関する外注報酬についても、作業の進め方をアシスタント自身が判断するようなケースが考えられます。作業内容を確認したうえで判断しましょう。
そのため、「外注費なら源泉徴収は一切必要ない」「金額が少ないから何もしなくてよい」と一律に判断するのは避けましょう。
業務委託なら取引条件を明確にしておく
フリーランスのアシスタントへ業務委託する場合は、業務内容や報酬などの取引条件を明確にしておきましょう。
フリーランス法の対象となる取引では、発注者は業務委託をした際、取引条件を書面またはメール・SNSなどの電磁的方法によって明示する必要があります。なお、法律の対象となるかどうかは、アシスタントの事業形態や取引関係などによって異なります。
具体的には、業務委託日、業務内容、報酬額、支払期日などが明示事項に含まれます。口頭だけで済ませることは認められていません。
アシスタントとのトラブルを防ぐためにも、「何を」「いくらで」「いつまでに依頼するのか」を記録として残しましょう。
支払った記録・領収書・請求書を保管する
アシスタント代を経費として計上するときは、支払った事実や業務内容を確認できる資料を保管しておきましょう。
具体的には、次のような資料があります。
・請求書
・領収書
・銀行振込の記録
・契約書や発注書
・作業内容がわかるメールや資料
・報酬額や支払日がわかる記録
確定申告では「経費になるかどうか」だけでなく、税務調査などがあった場合に、事業のための支出だったことを説明できる状態にしておきましょう。
漫画家がアシスタント代を経費にするときのよくある疑問
ここでは、アシスタント代を経費処理するときによくある疑問について確認します。
アシスタント代は何費で仕訳すればいい？
業務委託として依頼している場合は「外注費」、雇用して給与を支払っている場合は「給与賃金」などで処理するのが基本です。
たとえば、業務委託のアシスタントへ5万円を銀行振込で支払った場合は、次のような仕訳が考えられます。
外注費 50,000円／普通預金 50,000円
ただし、源泉徴収が必要な報酬の場合などは仕訳が異なるため、実際の支払内容に合わせて処理しましょう。
アシスタントに現金で支払っても経費になる？
現金で支払ったことだけを理由に、アシスタント代を経費にできなくなるわけではありません。
事業に必要な業務への支払いであれば、現金払いでも必要経費として処理できます。
ただし、銀行振込とは異なり、現金払いは通帳などに支払記録が残りません。そのため、領収書を受け取ったり、支払日・相手・金額・作業内容を記録したりして、実際に支払ったことを確認できる資料を残しておきましょう。
アシスタントへの交通費も経費になる？
漫画制作の業務のためにアシスタントの交通費を負担した場合は、その実態に応じて経費処理を検討します。
たとえば、アシスタントが作業場へ来るための交通費を漫画家側が負担する場合などです。
ただし、交通費をアシスタントへの報酬に含めて支払っているのか、実費として別に精算しているのかによって処理方法が変わることがあります。
また、源泉徴収の対象となる外注報酬について交通費等を支払う場合も、名目だけではなく実態による判断が必要です。国税庁では、原稿料等と同じ実態を持つ車代などは源泉徴収の対象となるほか、旅費・宿泊費についても原則として報酬等に含まれるとしています。
漫画家がアシスタント代を適切に経費処理するためのポイント
最後に、アシスタント代を適切に処理するために確認しておきたいポイントを整理します。
契約形態と働き方を整理する
まず、アシスタントとの関係が雇用なのか、業務委託なのかを整理しましょう。
契約書に記載された名称だけでなく、勤務時間の指定や指揮命令の有無、報酬の決め方など、実際の働き方もあわせて確認します。
契約内容と実態が一致していないと、外注費と給与の処理を誤る可能性があります。アシスタントを継続的に利用している場合は、一度契約内容と実際の働き方を見直しておくとよいでしょう。
支払内容を記録しておく
アシスタントへ報酬を支払ったときは、「誰に・いつ・いくら・何の業務に対して・どのような方法で支払ったか」を記録しておきましょう。
たとえば、請求書や銀行振込の履歴だけでは具体的な仕事内容がわからない場合は、発注書やメール、チャットなどもあわせて保存しておくと、業務との関連性を説明しやすくなります。
会計ソフトを利用している場合には、取引を入力するときに摘要欄へ「○月分背景作画代」などと記録しておく方法もあります。
判断に迷う場合は専門家に相談する
アシスタントの働き方によっては、外注費と給与のどちらに該当するか判断が難しいことがあります。
また、源泉徴収の要否やフリーランス法への対応、消費税・インボイス制度など、支払方法によって確認すべき事項が増える場合もあります。
処理を誤ったまま継続すると、後から修正が必要になる可能性もあるため、判断に迷う場合は税理士などの専門家へ相談するとよいでしょう。
まとめ
漫画制作のためにアシスタントへ支払う報酬は、事業収入を得るために必要な支出であれば、基本的に必要経費として計上できます。
ただし、業務委託であれば「外注費」、雇用であれば「給与賃金」とするなど、実際の契約形態や働き方に合わせた処理が必要です。
さらに、源泉徴収やフリーランス法への対応、請求書・領収書などの保存についても確認しておきましょう。
アシスタント代を外注費と給与のどちらで処理すべきかわからない場合や、源泉徴収・インボイス制度などを含めて税務処理に不安がある場合は、クリエイター・個人事業主に強い田中貴久公認会計士事務所にいつでもご相談ください。
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